Substance Over Form vs Authentic Deed: Liability and Legal Certainty for VAT Transfer of Land
DOI:
https://doi.org/10.26623/jic.v10i2.11959Keywords:
Authentic Deed, Liability and Legal Certainty, Substance Over Form, VAT Land TransferAbstract
This study analyzes the legal implications of applying the substance over form principle in VAT imposition on land transfer transactions vis-a-vis authentic deeds, aiming to assess the legal liability and legal certainty. The urgency of this research is that the rise of formal transactions that obscure the economic substance of land transfer has challenged the effectiveness of VAT enforcement in Indonesia. The approach used in this research is a normative legal approach, which analyzes related regulations and literature documents. The research results concluded that legal responsibility for authentic deeds that do not fulfill the substance over form principle in the imposition of VAT depends on the condition of who violates the lawful cause clause in making the deed, so that legal responsibility can be borne by the PPAT and/or the parties. The principle of substance over form is only regulated in income tax regulations. In civil law, this principle is not regulated and explained, but with this principle, it can be proven that an authentic deed was made without a lawful cause as per Article 1320 of the Civil Code. Substance over form can give rise to new legal consequences for PPAT or parties in the transaction, even though it is not explicitly regulated in VAT regulations. This study is one of the few legal studies that highlights the gap between the practice of imposing VAT and the authenticity of PPAT deeds in the context of the substance over form principle.
References
Adistia, Meisya. “Pertanggungjawaban Pejabat Pembuat Akta Tanah Terhadap Keabsahan Akta Jual Beli” 6, no. 3 (2024): 8015–25. https://doi.org/10.31933/unesrev.v6i3.1704.
Arifin, Zaenal, Diah Sulistiyani, Reiska Hendristianto, and Miftah Arifin. “Keabsahan Dan Perlindungan Hukum Perjanjian Kemitraan Jasa Konstruksi.” Jurnal USM Law Review 6, no. 1 (2023). https://doi.org/10.26623/julr.v6i1.6095.
Asshiddiqie, Jimly, and Ali Safaa’at. Teori Hans Kelsen Tentang Hukum. Jakarta: Sekretariat Jenderal & Kepaniteraan Makamah Konstritusi RI, 2006.
Assikin, Yovita Christian, Lastuti Abubakar, and Nanda Anisa Lubis. “Tanggung Jawab Pejabat Pembuat Akta Tanah Berkaitan Dengan Dibatalkannya Akta Jual Beli Ditinjau Dari Peraturan Perundang-Undangan Yang Berlaku.” Jurnal Ilmu Hukum Kenotariatan Fakultas Hukum Unpad 3, no. 1 (2019). http://dx.doi.org/10.24198/acta.v3i1.266.
Aulia, Arsiendy. “Prinsip Kehati-Hatian PPAT Dalam Proses Pengikatan Jual Beli Tanah Sebagai Perwujudan Kepastian Hukum.” Recital Review 4, no. 1 (2022): 244–78. https://doi.org/10.22437/rr.v4i1.13364.
Basir, Abdul. “Ultimum Remedium Dalam Tindak Pidana Pajak Wajib Pajak Badan Dan Upaya Pengembalian Kerugian Pada Pendapatan Negara.” Disertasi Universitas Jayabaya, 2021. https://repo.jayabaya.ac.id/2506/3/Disertasi S3 Ilmu Hukum-Abdul Basir.pdf.
Basuki, Glenn Daniel, and Mia Hadiati. “Keabsahan Akta Jual Beli Letter C Yang Diterbitkan Oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah.” Jurnal USM Law Review 8, no. 2 (2025). https://doi.org/10.26623/julr.v8i2.11820.
D.I, Reni Saptati. “Kinerja APBN 2023 Luar Biasa, Capai Target Lebih Cepat Dan Sehatkan Ekonomi Nasional.” Media Keuangan 2 Januari 2024. https://mediakeuangan.kemenkeu.go.id/article/show/kinerja-apbn-2023-luar-biasa-capai-target-lebih-cepat-dan-sehatkan-ekonomi-nasional.
Farouq, M. Hukum Pajak Di Indonesia. Jakarta: Kencana.
Hadjon, Philipus M. Pengantar Hukum Administrasi Negara. Yogyakarta: Gadjah Mada University Press, 2019.
Hermawati, Risa. “Pemalsuan Akta Autentik Yang Dilakukan Oleh Notaris (Studi Kasus Putusan Nomor 1003 K/PID/2015).” Jurnal Hukum Kenotariatan 2, no. 2 (2020). https://journal.univpancasila.ac.id/index.php/otentik/issue/view/162.
Hidayat, Arif, and Zaenal Arifin. “Politik Hukum Legislasi Sebagai Socio-Equilibrium Di Indonesia.” Jurnal Ius Constituendum 4, no. 2 (2019). https://doi.org/10.26623/jic.v4i2.1654.
HS, Salim, and Erlies Septiana Nurbani. Penerapan Teori Hukum Pada Penelitian Desertasi Dan Tesis (Buku Kedua). Depok: Raja Grafido Persada, 2019.
Juita, Subaidah Ratna. “Rekonstruksi Regulasi Sistem Pertanggungjawaban Pidana Pada Tindak Pidana Prostitusi Berbasis Nilai Keadilan Pancasila.” Disertasi. Universitas Islam Sultan Agung (Unissula), 2022. https://repository.unissula.ac.id/26744/1/10302000291_fullpdf.pdf.
Juita, Subaidah Ratna, Efi Yulistyowati, and Supriyadi. “Menelisik Prinsip Beneficial Ownership Dalam Kebijakan Pembaruan Hukum Pidana.” Prosiding Seminar Hukum Aktual Fakultas Hukum Universitas Islam Indonesia, 2024. https://journal.uii.ac.id/psha/article/view/36168/17152.
Julyano, Mario, and Aditya Yuli Sulistyawan. “Pemahaman Terhadap Asas Kepastian Hukum Melalui Konstruksi Penalaran Positivisme Hukum.” Jurnal Mengenai Dasar-Dasar Pemikiran Hukum: Filsafat Dan Ilmu Hukum 6, no. 1 (2021). https://doi.org/10.23920/jbmh.v6i1.324.
Kapojos, Peter Marshall Kapojos, Joubert Barens Maramis, David Paul Elia Saerang, Lucky Otto Herman Dotulong, and Djurwati Soepeno. “Penerapan Sebuah Prinsip Dalam Laporan Keuangan Pemerintah: ‘Substansi Mengungguli Bentuk Formal’ Atau ‘Bentuk Formal Mengungguli Substansi’ ?” Jurnal Emba 10, no. 2 (2022). https://doi.org/10.35794/emba.v10i2.41385.
Kelsen, Hans. General Theory of Law and State. Translated by Anders Wedberg. New York: Russell & Russell, 1961.
Manullang, E. Fernando M. “Misinterpretasi Ide Gustav Radbruch Mengenai Doktrin Filosofis Tentang Validitas Dalam Pembentukan Undang-Undang.” Jurnal Hukum ISSN 2598-7933 (Online) 5, no. 2 (2022). https://doi.org/10.22437/ujh.5.2.453-480.
Oktavianti, Puteri Chintami. “Hambatan Regulasi Dan Teknis Terkait Implementasi Cyber Notary Di Indonesia.” Jurnal Pembangunan Hukum Indonesia 6, no. 2 (2024). https://doi.org/10.14710/jphi.v6i2.243-259.
Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 18 Tahun 2021 tentang Hak Pengelolaan, Hak Atas Tanah, Satuan Rumah Susun, dan Pendaftaran Tanah Pasal 1 angka 4 (2021).
Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 24 Tahun 2016 tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Nomor 37 Tahun 1998 Tentang Peraturan Jabatan Pejabat Pembuat Akta Tanah.
Pradistya, Tasskja Nofeyska. “Tanggung Jawab Notaris Secara Hukum Perdata Dan Hukum Administrasi Yang Lalai Karena Membuat Akta Perjanjian Yang Tidak Memenuhi Syarat Sahnya Perjanjian (Studi Putusan Pengadilan Negeri Selong Nomor 87/PDT.G/2019/PNSEL).” Indonesian Notary 4, no. 2 (2022). https://scholarhub.ui.ac.id/cgi/viewcontent.cgi?article=1249&context=notary.
Pratiwi, Cekli Setya, Shinta Ayu Purnamawati, Fauzi, and Christina Yulita Purbawati. Penjelasan Hukum Asas-Asas Umum Pemerintahan Yang Baik. Jakarta: Lembaga Kajian dan Advokasi untuk Independensi Peradilan (LeIP), 2016.
Putra, Dimas Dwi Hastomo, and Indah Harlina. “Tanggung Jawab PPAT Atas Akta Yang Dibatalkan Oleh Pengadilan.” Jurnal Kemahasiswaan Hukum & Kenotariatan 3, no. 1 (2023). https://journal.univpancasila.ac.id/index.php/imanot/article/view/5628.
Radbruch, Gustav. Tujuan Hukum, Terjemahan Shidarta. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama, 2012.
Rizaty, Monavia Ayu. “Total Penerimaan Pajak Nasional Menurut Sektor Pada 2023.” Dataindonesia.Id. DataIndonesia.id, 23 Januari, 2024. https://dataindonesia.id/ekonomi/detail/total-penerimaan-pajak-nasional-menurut-sektor-pada-2023.
Sembung, Harly Irianto Christo. “Pertanggungjawaban Pejabat Pembuat Akta Tanah Atas Akta Jual Beli Yang Dibatalkan.” Jurnal Ilmiah Nusantara 1, no. 5 (2024). https://doi.org/10.61722/jinu.v1i5.2486.
Setiawan, Yoga Alfi, and Suroto. “Pertanggungjawaban Notaris/PPAT Dalam Pembuatan Akta Jual Beli Hak Atas Tanah Oleh Bukan Pemilik.” Jurnal Akta Notaris 2, no. 1 (2023). https://doi.org/10.56444/aktanotaris.v2i1.902.
Sinafa, Risma Hasiholan, and Antari Innaka T. “Analisis Yuridis Prinsip Substance Over Form Dalam Hukum Kontrak Di Indonesia.” Universitas Gajah Mada, 2021. https://etd.repository.ugm.ac.id/penelitian/detail/206964.
Sinaga, Henry Dianto Pardamean. “Pengaturan Pertanggungjawaban Mutlak Wajib Pajak Di Indonesia Dalam Perspektif Keadilan Dan Kemanfaatan Umum.” Jurnal Hukum & Pembangunan 49, no. 3 (2019). https://doi.org/10.21143/jhp.vol49.no3.2186.
Soekanto, Soerjono, and Sri Mamudji. Penelitian Hukum Normatif: Suatu Tinjauan Singkat. Depok: PT Raja Grafindo Persada, 2022.
Sumarsih, Ida. “Challenging Nominee Agreements in the Mining Industry: Between Constitutional Mandates and Legal Evasion.” Indonesia Law Review 15, no. 1 (2025). https://doi.org/10.15742/ilrev.v15n1.5.
Wafikhoh, Inas Syadza. “Pengecualian Objek Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Atas Deviden.” Jurist-Diction Universitas Airlangga 5, no. 2 (2022). https://doi.org/10.20473/jd.v5i2.34893.
Wanda, Hendry Dwicahyo. “Prinsip Kehati-Hatian Pejabat Pembuat Akta Tanah Dalam Pengurusan Peralihan Tanah “Letter C".” Masalah-Masalah Hukum 46, no. 2 (2017). https://doi.org/10.14710/mmh.46.2.2017.112-124.
Wiharjo, and Johan Erwin Isharyanto. “Akibat Hukum Akta Jual Beli Tanah Yang Dibuat Oleh PPAT Dengan Identitas Diri Palsu Para Penghadap.” Notary Law Research 3, no. 2 (2022). https://doi.org/10.56444/nlr.v3i2.3408.
Wiharjo, Vincentius Jonathan, Elis Nurhayati, and Efa Laela Fakhriah. “Pertanggungjawaban Hukum Pejabat Pembuat Akta Tanah Yang Membuat Akta Jual Beli Berdasarkan Akta Kuasa Palsu Secara Administratif Dan Perdata.” Acta Diurnal 7, no. 2 (2024). https://doi.org/10.23920/acta.v7i2.1712.
Yuliani, Andini, Panca Joko Yesiko Yassin, and Wiena Septiany. “Tinjauan Pengaruh Teori Positivisme Hukum Terhadap Sistem Peradilan Pidana Di Indonesia.” Jurnal Kajian Kontemporer Hukum Dan Masyarakat 2, no. 1 (2023). https://doi.org/10.11111/dassollen.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Jurnal Ius Constituendum
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
The journal holds the copyright for each article published with work licensed simultaneously under a Creative Commons Attribution 4.0 International License, which allows others to share the work with an acknowledgment of the authorship and early publication of the work in this journal.
